Scutirea cu drept de deducere a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din fonduri nerambursabile

Persoanele care beneficiaza de scutirea cu drept de deducere a TVA (Legea 571/2003, art 143, alin (1), lit l))
Persoanele care livreaza bunuri sau presteaza servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii non profit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice sunt scutite de plata TVA aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, dar au drept de deducere a TVA pentru bunurile si serviciile achizitionate

Conditii pentru scutirea cu drept de deducere a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine sau de organisme internationale (Anexa O.M.F.P. 141/2004, art 1)
• Sa se realizeze obiectivele sau proiectele nominalizate in hotarari de Guvern sau prevazute in acorduri, protocoale si intelegeri incheiate cu guverne straine sau organisme internationale
• Finantarea sa fie asigurata din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine sau de organisme internationale, din fondul de contrapartida constituit din contravaloarea in lei a ajutoarelor primite de Romania sub forma de bunuri si servicii si/sau din contributia publica nationala prevazuta la art 1 lit c) din O.U.G. 63/1999 aprobata de legea 22/2000

Conditii pentru scutirea cu drept de deducere a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din ajutoare sau din imprumuturi nerambursabile acordate de organizatii non profit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice (Anexa O.M.F.P. 141/2004, art 2)
• Sa se realizeze obiectivele sau proiectele nominalizate in hotarari de Guvern sau prevazute in acorduri, protocoale si intelegeri incheiate cu organizatii non profit si de caritate din strainatate si din tara cu exceptia celor realizate de persoane fizice
• Obiectivele sau proiectele sa fie destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios , de aparare a tarii sau a sigurantei nationale, de aparare a sanatatii, cultural, artistic, educativ, stiintific, sportive, de protectie si ameliorare a mediului, de protectie si conservare a monumentelor istorice si de arhitectura
• Finantarea sa fie asigurata din ajutoare banesti sau imprumuturi nerambursabile ale organizatiilor non profit si de caritate din strainatate si din tara si/sau din donatii ale persoanelor fizice

MODALITATI DE REALIZARE A SCUTIRII CU DREPT DE DEDUCERE A TVA (Anexa O.M.F.P. 141/2004, art 3)

1. Restituirea TVA catre beneficiarii fondurilor nerambursabile care nu sunt platitori de TVA
Restituirea TVA se efectueaza la cererea beneficiarilor depusa trimestrial cel mai tarziu pana la sfarsitul lunii urmatoare incheierii unui trimestru in baza documentelor aferente cumpararilor efectuate in trimestrul respectiv
Nedepunerea in termen a cererii si necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de restituire a TVA

2. Facturarea fara TVA de catre contractori sau subcontractori a bunurilor livrate si serviciilor prestate
DEFINITII
Contractorii sunt furnizorii/prestatorii persoane impozabile romane care participa la realizarea
obiectivelor sau proiectelor finantate din ajutoare sau din imprumuturi
nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de
organizatii non profit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii
ale persoanelor fizice
Subcontractorii sunt furnizorii si prestatorii contractorilor din Romania pentru bunurile livrate
Si a serviciilor prestate

Facturarea fara TVA se poate realiza numai in baza unui certificat de scutire a TVA
Persoanele care pot solicita certificatul de scutire a TVA sunt:
• Beneficiarii fondurilor indiferent ca este platitor sau neplatitor de TVA pentru contractori si subcontractori
ATENTIE
Daca contractorul este persoana impozabila stabilita in strainatate care nu are obligatia sa-si desemneze un reprezentant fiscal in Romania certificatul de scutire se va elibera doar pentru subcontractorii din Romania
Daca contractorul este persoana impozabila stabilita in strainatate dar care are reprezentant fiscal desemnat in Romania certificatul de scutire se va elibera si pentru contractor si pentru subcontractori
• Agentia de implementare a fondurilor nerambursabile

Documentatia care trebuie depusa in vederea eliberarii certificatului de scutire a TVA (Anexa O.M.F.P. 141/2004,art 5)
• Cererea de eliberare a certificatului de scutire de TVA
• Copii dupa documentele care atesta calitatea de platitor de TVA a furnizorilor de bunuri si prestatorilor de servicii, contractori sau subcontractori
• Documente din care sa rezulte modalitatea de finantare insotita de traducerea legalizata a acestora
• Copii dupa contractile incheiate cu contractorii insotita de traducerea legalizata sau cel putin traducerea acordului de contract si a ofertei financiare – buget detaliat, lista de cantitati, lista de preturi sau programul platilor
• Copii dupa contractele incheiate de contractori cu subcontractori din Romania
• Adresa din partea agentiei de implementare prin care sunt definite partile implicate in derularea operatiunilor (beneficiari, contractori, subcontractori) si se mentioneaza persoana care solicita certificatul de scutire de TVA (beneficiarul fondurilor sau agentia de implementare)

Certificatul de scutire de TVA este valabil pentru toate livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de la data eliberarii pe toata durata de realizare a obiectivului sau proiectului
Conditie
Trebuie sa se faca dovada existentei sursei de finantare din fonduri nerambursabile

Contractorii sau subcontractorii trebuie sa mentioneze pe factura numarul si data certificatului de scutire de TVA in baza caruia factureaza in regim de scutire

ATENTIE
Pe factura se va mentiona agentia de implementare prin care se face plata daca este cazul

Cazurile in care aplicarea scutirii de TVA pentru bunurile si serviciile finantate din fonduri nerambursabile nu se poate realiza vor fi solutionate de Comisia centrala fiscala

3. Scutirea de la plata TVA a beneficiarilor fondurilor nerambursabile pentru:
• servicii de natura celor prevazute la art 133, alin (2), lit c) din legea 571/2003 prestate de catre persoane impozabile stabilite in strainatate indiferent daca au sau nu desemnat un reprezentant fiscal pentru care se aplica taxarea inversa
• servicii pentru care se aplica taxarea inversa pentru ca persoana impozabila stabilita in strainatate nu si-a desemnat reprezentant fiscal in Romania
Scutirea de la plata TVA se realizeaza pe baza certificatelor de scutire